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Declaración anual de personas físicas de plataformas digitales

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Declaración anual de personas físicas de plataformas digitales

El 1 de junio de 2020 entró en vigor el nuevo esquema tributario en el que las personas físicas con actividad empresarial, autónomos, pymes y empresas vinculadas a las plataformas tecnológicas nacionales y extranjeras adquieren nuevas obligaciones fiscales, como el pago de IVA, Impuesto al Valor Agregado, e ISR, Impuesto sobre la Renta. Precisamente una de las obligaciones que se acercan es la declaración anual de personas físicas en plataformas digitales.

El ISR se tendrá que cubrir a través de retención, la cual deberán realizar las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero, con o sin establecimiento permanente en el país.

Asimismo, está contemplada la posibilidad de que estas retenciones sean consideradas pagos provisionales, estableciéndose así la obligación de presentar la declaración anual de personas físicas de plataformas digitales en los casos siguientes:

  • Si son contribuyentes que solo obtienen ingresos mediante plataformas tecnológicas, sueldos, salarios e intereses y que, en conjunto, sus ingresos anuales superen los 300 mil pesos.
  • Si, aunque el conjunto de sus ingresos anuales no superen los 300 mil pesos, obtienen ingresos de otros capítulos, a excepción de sueldos y salarios e intereses.

¿Qué deben tomar en cuenta las personas físicas en su declaración anual de plataformas digitales?

Las personas físicas de plataformas digitales deberán tomar en cuenta una serie de consideraciones a la hora de calcular el impuesto anual:

Ingresos acumulables

Los ingresos acumulables para efectos de la declaración anual que se deberán considerar son:

  • Sueldos, salarios y asimilados.
  • Honorarios profesionales.
  • Actividad empresarial.
  • Arrendamiento.
  • Enajenación de bienes.
  • Adquisición de bienes.
  • Intereses.
  • Premios.
  • Dividendos y demás ingresos.

Pagos provisionales

En la Regla 12.3.20 de la Resolución Miscelánea Fiscal, RMF, 2020 se indica que las personas físicas con actividad empresarial, autónomos, que enajenen bienes o presten servicios mediante Internet y que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les efectúen las plataformas digitales, y que obtengan ingresos por conceptos diferentes o adicionales a los que reciben de la actividad en las plataformas tecnológicas, tendrán que presentar el pago provisional del ISR mediante la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional” a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a que corresponda el pago.

En dichos ingresos recibidos no se contarán salarios e intereses.

Deducciones personales

Podrán considerar los siguientes gastos como deducciones personales si cumplen con los requisitos de las disposiciones fiscales:

  • Gastos médicos.
  • Gastos funerarios.
  • Donativos no onerosos ni remunerativos.
  • Intereses reales por crédito hipotecario.
  • Aportaciones complementarias para el retiro.
  • Primas por seguros de gastos médicos.
  • Gastos por transportación escolar obligatoria.
  • Estímulo fiscal por colegiaturas.

Retenciones

Se deberá de disponer del Comprobante Fiscal Digital por Internet, CFDI, de retenciones e información de pagos dentro de los 5 días siguientes a aquel en el cual se realiza la retención. Este lo emiten las plataformas tecnológicas y se establece de acuerdo al artículo 113-C, Fracción II.

En el caso de que las plataformas digitales se hayan apegado a la Regla 12.2.4, podrán expedir un comprobante de la retención realizada en PDF con el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas” en lugar del CFDI.

Recuerda: las retenciones se deben agregar manualmente en tu declaración anual de plataformas digitales

Debido a que durante 2020 las plataformas, no han tenido la obligación de emitir constancias en archivos XML, sino en PDF para facilidad administrativa, la autoridad fiscal no dispone de la información disponible para poder precargarla de forma automatizada en las declaraciones anuales de plataformas digitales.

Así que para poder aplicar las retenciones a tu declaración anual de persona física en plataformas digitales, tendrás que agregarlas de forma manual indicando los siguientes datos:

  • El Registro Federal de Contribuyentes, RFC, del retenedor.
  • El monto de los ingresos obtenidos.
  • El total del impuesto retenido.

Para las siguientes declaraciones, las plataformas digitales ya deberán emitir la constancia de retenciones en formato XML, por lo que se precargarían todos los datos sin problemas.

Y recuerda, que hasta el 31 de mayo de 2021 tendrás de plazo para presentar tu declaración anual de persona física, autónomo.

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