Declaración bimestral del Régimen de Incorporación Fiscal

¿Cuándo deben presentar la declaración bimestral los RIF?

Los contribuyentes que tributan en el RIF deberán calcular y enterar el Impuesto sobre la Renta, ISR, de forma bimestral. A diferencia de aquellos que tributan en el régimen de actividades profesionales o sueldos y salarios donde el ISR se abona de forma anual y se realizan pagos provisionales mensuales, el RIF efectúa pagos bimestrales, siendo estos definitivos y no provisionales.

Este pago o declaración bimestral del RIF se debe presentar a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente o el último día del mes inmediato posterior mediante la declaración a través de los sistemas “Mis cuentas” de la plataforma del SAT.

Asimismo, a efectos del RIF, no se realizan declaraciones anuales ni informativas, pero sí de retenciones a salarios cuando se tengan a personas contratadas.

Bimestre	Fecha de presentación
Enero-febrero	Durante marzo
Marzo-abril	Durante mayo
Mayo-junio	Durante julio
Julio–agosto	Durante septiembre
Septiembre-octubre	Durante noviembre
Noviembre-diciembre	Durante enero del año siguiente

Toma en cuenta que al existir estas dos opciones para realizar el pago y la declaración bimestral del RIF, deberás escoger una de ellas y no alternar entre ambas.

Para realizar esta declaración bimestral de ISR lo más importante serán tus ingresos y gastos, los cuales puedes capturar mediante la aplicación “Mis cuentas” del SAT y así emitir facturas electrónicas.

¿Cómo pagarán la declaración bimestral los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, RIF?

Para determinar la utilidad fiscal de la declaración bimestral a realizar por el RIF se tendrá que restar a la totalidad de los ingresos obtenidos durante el trimestre en efectivo, bienes o en servicios, las deducciones autorizadas de acuerdo a la Ley y que sean estrictamente necesarias para la obtención de los ingresos a que se refiere, así como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la participación de los trabajadores en las utilidades del negocio pagadas durante el ejercicio.

En resumen, deberás tomar en cuenta:

• Totalidad de ingresos del bimestre.
• (-) Deducciones autorizadas que sean estrictamente necesarias para obtener los ingresos.
• (-) Adquisición de activos.
• (-) Erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos.
• (-) PTU pagada.
• (=) Utilidad fiscal bimestral, que será la base para el pago definitivo.

Calculo del ISR para RIF a pagar en el bimestre

A la utilidad obtenida se le tendrá que aplicar la tabla correspondiente al bimestre del año fiscal.

Límite Inferior	Límite Superior	Cuota Fija	% sobre excedente de límite inferior
$0,01	$992,14	$0,00	1,92%
$992,15	$8.420,82	$19,04	6,40%
$8.420,83	$14.798,84	$494,48	10,88%
$14.798,85	$17.203,00	$1.188,42	16,00%
$17.203,01	$20.596,70	$1.573,08	17,92%
$20.596,71	$41.540,58	$2.181,22	21,36%
$41.540,59	$65.473,66	$6.654,84	23,52%
$65.473,67	$125.000,00	$12.283,90	30,00%
$125.000,01	$166.666,66	$30.141,80	32,00%
$166.666,67	$500.000,00	$43.475,14	34,00%
$500.000,01	En Adelante	$156.808,46	35,00%

Es decir, y a modo resumen, a la utilidad obtenida tendremos que:

• (=) Utilidad fiscal bimestral, que será la base para el pago definitivo.
• (-) Límite inferior.
• (=) Excedente sobre límite inferior.
• (-) Por ciento a aplicarse sobre el excedente.
• (=) Impuesto marginal.
• (+) Cuota fija.
• (=) ISR causado.
• (-) Disminución de porcentajes de acuerdo al número de años que lleves tributando en el RIF.
• (=) ISR a pagar.

Recuerda que durante el primer año no pagarás el Impuesto Sobre la Renta, ISR, gracias a la reducción del 100%, la cual irá disminuyendo de forma gradual un 10% cada año durante 10 años.

REDUCCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAR:
AÑO 1	AÑO 2	AÑO 3	AÑO 4	AÑO 5	AÑO 6	AÑO 7	AÑO 8	AÑO 9	AÑO 10
100%	90%	80%	70%	60%	50%	40%	30%	20%	10%

Ejemplo de cálculo de ISR

Cálculo de utilidad del bimestre
Total de ingresos bimestre (2° año de tributar en el RIF)	$250,000.00
Deducciones indispensables	(-) $50,000.00
Activos	(-) $15,000.00
Utilidad negativa de periodo anterior	(-) $5,000.00
Utilidad de bimestre	(=) $180,000.00
Cálculo de ISR para bimestre
Base gravable (utilidad)	$180,000.00
Límite inferior	(-) $166,666.67
Excedente	(=) $13,333.33
Porcentaje	[34%] (=) $4,533.33
Cuota fija	(+) $43,475.14
ISR correspondiente a bimestre	(=) $48,008.47
Cálculo de ISR a pagar
ISR correspondiente a bimestre	$48,008.47
Porcentaje a disminuir	[90%] (-) $43,207.62
ISR a pagar	(=) $4,800.85

¿Qué deducciones puede aplicar el RIF?

Si te encuentras dentro del Régimen de Incorporación Fiscal podrás aplicar las siguientes deducciones:

• Las devoluciones recibidas o los descuentos o bonificaciones realizados.
• La adquisición de mercancías, materias primas, productos semiterminado o terminados que se empleen para prestar servicios, fabricar bienes o enajenarlos.
• Gastos.
• Inversiones.
• Los intereses pagados que se deriven de la actividad empresarial o los servicios profesionales, sin ajuste alguno. También aquellos generados por capitales tomado en préstamo y siempre que estos se inviertan para fines de la actividad requerida y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
• Las cuotas obrero-patronales pagadas al IMSS, Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Los pagos del impuesto local sobre los ingresos por las actividades empresariales o los servicios profesionales prestados.

¿Dónde presentar la declaración bimestral del Régimen de Incorporación Fiscal, RIF?

Se puede presentar por dos vías, de forma presencial o en línea en la plataforma del SAT.

Realizar la declaración bimestral RIF de forma presencial

Para realizar la presentación presencial deberás contar con:

• Identificación oficial.
• El reporte de ingresos y gastos obtenidos durante el bimestre.

El proceso para realizar la declaración bimestral de manera presencial será:

• Recepción del contribuyente de acuerdo a los protocolos de atención establecidos.
• El asesor fiscal te solicitará los datos necesarios para el llenado de la declaración.
• Cuando se completen los datos, se procederá a presentar la declaración bimestral del RIF.
• El asesor fiscal te imprimirá el formato de línea de captura para el pago de la declaración y te lo entregará.

Realizar la declaración bimestral RIF en línea

Para presentar la declaración bimestral del contribuyente del Régimen de Incorporación Fiscal, RIF, deberás seguir los siguientes pasos:

1. Reúne los comprobantes fiscales, CFDI, de ingresos y gastos.
2. Ingresa a la plataforma “Mis cuentas” del SAT. Tendrás que acceder con tu RFC, Registro Federal de Contribuyentes, contraseña y captcha a la opción de mis declaraciones –> incorporación fiscal –> declaración.
3. Elige el periodo a declarar. El sistema nos solicitará que indiquemos el periodo a declarar.
4. Ingresa tu información para el llenado de la declaración. Recuerda que tienes a tu disposición el simulador para realizar pruebas. Cuando estés dentro del sistema, tendrás que ingresar la información de gastos e ingresos del bimestres correspondiente. Este te calculará de forma automática el impuesto resultante a pagar, así como aplicará subsidio en caso de que corresponda.
5. Presenta tu declaración bimestral del RIF. Cuando hayas terminado de cargar toda la información y el programa haya realizado el cálculo del impuesto a pagar, podrás presentar tu declaración bimestral. Haz click en el botón “Presentar”.
6. Cuando realicemos la acción anterior, el SAT nos informará que nuestra declaración está presentada y obtendremos la línea de captura para el pago del impuesto.

 

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