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¿Qué es una persona moral? Tipos y obligaciones

Una persona moral es la unión de un conjunto de personas que colaboran para conseguir un fin común, unidas por un beneficio social. Estas a su vez pueden estar conformadas por personas físicas, autónomos, o morales.

Se le llama «moral» porque no es una entidad física que pueda ser captada con los sentidos. Es decir, una persona moral es una entidad jurídica e intelectual. A pesar de ello, estas tienen obligaciones o compromisos similares a los de una persona física ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

De acuerdo a un estudio de estadísticas de facturación electrónica, el régimen de personas morales corresponde con el 3% del total de contribuyentes en México.

Artículo actualizado el y escrito por Infoautónomos

¿Qué es una persona moral? Tipos y obligaciones

¿Qué es una persona moral?

El régimen fiscal de persona moral es una entidad que tiene una existencia jurídica, lo que quiere decir que está constituida por un grupo de personas u organizaciones.

La persona moral representa a dichas personas, por lo cual se le reconoce como una instancia unitaria con capacidad de ejercer derechos y cumplir con obligaciones. No se trata de un individuo, sino de una institución creada para brindarle reconocimiento de entidad independiente que debe cumplir con sus obligaciones fiscales.

Asimismo, algunas de las características más destacadas de las personas morales son:

  • Su razón social se refiere a la actividad que desarrolla o al nombre elegido por sus creadores.
  • La capacidad de ejercer derechos y cumplir con obligaciones se inicia desde su creación.
  • No tiene un estado civil.
  • Se considera mexicana toda persona moral que fue constituida de acuerdo a la ley del país y que tiene su domicilio en el territorio nacional.
  • Tiene la obligación de presentar su contabilidad electrónica ante el SAT.
  • Su patrimonio se compone por todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en dinero que tiene la persona moral. El patrimonio de la persona jurídica no es el mismo que el de las personas físicas, autónomos, que la componen.
  • La capacidad de la persona moral está limitada a su objeto social y, a su vez, solo puede ser ejercida por conducto de sus representantes.

¿Quién debe darse de alta como persona moral?

Deben darse de alta como persona moral aquellos grupos constituidos por dos o más personas que tienen un objetivo común, que puede ser lucrativo o no. Asimismo, puede ser constituida por empresas, negocios, ONG’s o cualquier asociación que requiera la emisión de facturas electrónicas para poder realizar el pago de sus impuestos correspondientes.

Si estás emprendiendo en el mundo de los negocio, también puedes iniciar en el régimen de persona física con actividad empresarial, y cuando tus ingresos comiencen a aumentar, podrás cambiar tu régimen al de persona moral.

¿Cuándo es el momento de convertirse en persona moral?

Cuando inicias a emprender debes considerar todos los aspectos de los diferentes regímenes que tienes a tu disposición. Si eres persona física con actividad empresarial puedes convertirte en persona moral en cualquier momento.

Algunas de las claves que puedes considerar a la hora de dar el paso son las siguientes:

  • Ya tienes socios: puede que durante el camino de tu emprendimiento hayas conocido a colaboradores que te ayuden a crecer y acabéis formando una sociedad. Para ello será necesario convertirse en persona moral para que todos tengáis claros vuestros derechos y obligaciones que dicta la ley. Además de que puede ser necesario para la toma de decisiones muy importantes.
  • Tienes varios negocios: si has diversificado y has abierto más negocios, puede que sea momento de crear diferentes razones sociales para no mezclar los resultados de cada una y tener un mayor control financiero. Además, al estar constituidos de forma independiente, las situaciones que lleguen a presentarse se tratarán de igual manera, respaldando todo el patrimonio que has conseguido.
  • Si facturas más de 2 millones: es vital que mantengas la contabilidad de tu negocio en orden para comprobar su crecimiento durante el tiempo que mantengas tu actividad ante el SAT. Ingresar al régimen de persona moral te puede brindar beneficios como atraer inversionistas y demostrar que puedes ser un buen candidato a crédito.

¿Cuáles son los tipos de personas morales que existen en México?

Las personas morales dependerán de las actividades sociales y de las necesidades de los socios. Por ello, una vez constituida la sociedad mercantil, será necesario darse de alta dentro del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Para darse de alta se deberá tener en cuenta las actividades sociales que tributa y las cuales se dividen en dos tipos de regímenes:

  • Régimen general.
  • Régimen con fines no lucrativos.

Persona moral de régimen general

Aquí se clasifican todas aquellas actividades de las sociedades que tienen fines lucrativos como:

  • Las sociedades mercantiles, como las sociedades anónimas, de responsabilidad limitada, etc.
  • Las sociedades civiles.
  • Almacenes generales de depósito.
  • Arrendadoras o financieras.
  • Instituciones dedicadas a las finanzas, créditos y seguros, como los bancos y casas de bolsa.
  • Organismos con facultades autónomas, es decir, aquellos que son descentralizados y se encargan de comercializar fideicomisos de actividades empresariales y bienes o servicios.

Persona moral con fines no lucrativos

Las personas morales con fines no lucrativos son aquellas que no buscan alguna ganancia económica con las actividades que realizan. Estas sociedades buscan recibir aportaciones voluntarias de terceros que utilizarán para obras de beneficencia.

El objeto social de este régimen está previsto en el título III de la Ley de Impuestos sobre la Renta y, quienes se ubican aquí, no son sujetos de este impuesto, salvo ciertas excepciones.

Asimismo, este tipo de personas morales requieren de autorizaciones especiales para poder recibir donativos que beneficien a sectores, personas y regiones con recursos escasos, asegurando la mejora de las condiciones de vida y desarrollo.

Son personas morales con fines lucrativos:

  • Atención de servicios básicos de grupos vulnerables.
  • Asistencia o rehabilitación médica.
  • Apoyo a servicios funerarios.
  • Rehabilitación de adicciones.
  • Asistencia jurídica, derechos humanos, de menores y readaptación social.
  • Orientación social, educación o capacitación al trabajo.
  • Sindicatos.
  • Administración de fondos para el retiro.
  • Atención a personas con discapacidad.
  • Cámara de industrial y el comercio.
  • Colegios profesionales.

¿Cuáles son las obligaciones de la persona moral?

Las personas morales tienen, al igual que las personas físicas, autónomos, la obligación de constituirse dentro de un régimen fiscal para pagar los impuestos correspondientes.

Sus obligaciones dependerán del régimen en el que se inscriban, ya sea el general o con fines no lucrativos.

Obligaciones de persona moral de régimen general

Son personas morales que tienen la finalidad de conseguir ganancias monetarias con las actividades que desarrollan, por lo cual sus obligaciones fiscales son:

  • Inscribirse en el RFC.
  • Solicitar el certificado de firma electrónica o efirma.
  • Expedir facturas electrónicas.
  • Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).
  • Tienen que presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
  • Deben presentar la declaración anual de la asociación, especificando ingresos por salarios, gastos, etc.
  • Presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros (DIOT), siempre que se encuentren sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  • Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen salarios a sus trabajadores o efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios profesionales.
  • Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital que se reciba en efectivo, moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00 pesos dentro de los 15 días posteriores a que se reciba la cantidad en el formato electrónico correspondiente.

Las personas morales se podrán apoyar en sistemas de facturación electrónica autorizados por el SAT para reportar y presentar su contabilidad electrónica ante las autoridades.

Obligaciones de persona moral con fines no lucrativos

Al igual que las personas morales generales, aquellas con fines no lucrativos tienen una serie de obligaciones fiscales que deben cumplir ante las autoridades como:

  • Inscribirse y darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
  • Deben expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (DFCI), para poder acreditar las ventas, servicios que presten o definir el uso temporal u otorgamiento de bienes inmuebles.
  • Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del CFF.
  • Las empresas sin fines de lucro deberán enviar las balanzas de comprobación y el catálogo de cuentas correspondientes a las actividades que han hecho a partir del primer día de enero de cada año.
  • Hay casos excepcionales en los que las asociaciones deberán pagar ciertos impuestos debido a las actividades adicionales que realizan como: el ISR, impuestos retenidos (SR) o el IVA.
  • Deben presentar el DIOT cuando entreguen cantidades monetarias en efectivo como parte del subsidio para el empleo.
  • Como empresa moral deberán calcular el impuesto anual de los trabajadores dentro de la asociación, para así poder comprobar si existe alguna diferencia dentro de los cargos y poder avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.
  • Proporcionar a los integrantes de la sociedad una constancia donde se señale el monto restante distribuible.
  • En el caso de las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda o de Sociedades de Inversión de Renta Variables, deberán presentar ante el SAT una declaración donde informen sobre los datos contenidos en las constancias que expidan, así como el promedio mensual de las inversiones de cada persona que se emitió constancia.

Es importante que recuerdes que seas persona física, autónomo, o persona moral, es vital que mantengas actualizada la información en el RFC, a fin de evitar multas y recargos por ello.

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